[ Pobierz całość w formacie PDF ]

sald na koniec każdego roku. Dotyczy to również zaciągniętych w bankach kredytów.
Ewentualne postępowanie wyjaśniające ze strony jednostki następuje w przypad-
ku niezgodności nadesłanego wyciągu lub potwierdzenia z księgami jednostki.
62. Różnice pomiędzy potwierdzeniami a ewidencją, wyjaśnione i zakończone
6
2
.
przyznaniem racji kontrahentowi, lub należności przedawnione oraz nierealne
podlegają odpisaniu w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych (zobowiązania
 na dobro pozostałych przychodów operacyjnych), zgodnie z rozwiązaniami przy-
jętymi w zakładowym planie kont.
63. Salda rozrachunków niepotwierdzone przez kontrahentów podlegają wery-
6
3
.
fikacji przez porównanie stanów ewidencyjnych z dokumentami.
64. Aktywa i pasywa niepodlegające inwentaryzacji w drodze spisów z natury
6
4
.
lub uzgodnienia sald (a także te, które podlegają inwentaryzacji tymi metodami,
lecz niezależnie od jednostki nie zostały zinwentaryzowane za ich pomocą,
np. dłużnik nie płaci i nie odpowiada na korespondencję) mają być zinwentaryzo-
wane przez porównanie odpowiednich dokumentów ze stanami ksiąg rachunko-
wych i weryfikację danych tych ostatnich  w przypadku stwierdzenia rozbieżności
bądz podważania rzetelności czy też wiarygodności dokumentów.
65. Weryfikację stanów ewidencyjnych w porównaniu z dokumentami przepro-
6
5
.
wadzają wyznaczeni przez głównego księgowego pracownicy prowadzący podlega-
jące weryfikacji konta syntetyczne i pomocnicze (z ewentualnym udziałem w spra-
wach trudnych i skomplikowanych, powołanych kompetentnych pracowników
merytorycznych, ekspertów lub rzeczoznawców).
*)
Jeżeli nie nadesłali oni swojej wersji salda.
wrzesień 2009 BIBLIOTEKA KSIGOWEGO nr 9(21)
88 Przeprowadzanie i rozliczanie inwentaryzacji rocznej
66. Rezultaty weryfikacji sald powinny znalezć swoje odzwierciedlenie w protokole
6
6
.
(patrz przykład w części I opracowania), który w praktyce będzie wymagać odpowied-
niego rozszerzenia, doprecyzowania i dostosowania do inwentaryzowanych składni-
ków. Ponadto osoby dokonujące porównania obowiązane są wnieść w urządzeniach
ewidencji syntetycznej oraz szczegółowej odpowiednią adnotację o tym fakcie.
67. Inwentaryzacja realizowana w taki sposób polega na ustaleniu realności
6
7
.
stanów aktywów i pasywów przez porównanie ich z odpowiednimi dokumentami.
W przypadku rozbieżności koryguje się odpowiednio stany ewidencyjne, chyba że
dokumenty okażą się nierzetelne lub niewiarygodne. Może się też okazać, że ak-
tywowane są rozliczenia międzyokresowe, dla których przedmiot uległ już likwida-
cji (np. rozliczane w czasie koszty remontu obiektu sprzedanego, rozliczenie w cza-
sie kosztów uruchomienia nowej produkcji wyrobu, którego już się nie wytwarza).
68. Przykładowe sposoby weryfikacji wybranych pozycji aktywów i pasywów:
6
8
.
Lp. Przedmiot weryfikacji Sposób weryfikacji
1. Wartości niematerialne i prawne sprawdzenie wysokości i terminowości odpisów oraz ich
zgodności z prawem
2. Rozrachunki publicznoprawne porównanie sald końcowych tytułów podatkowych z deklara-
cjami i zeznaniami (dodatkowo, mimo braku obowiązku, po-
twierdzenie wpłat i zwrotów)
3. Faktury niezgłoszone sprawdzenie zgłoszenia ich do realizacji w najbliższym czasie
do rozrachunku po wystawieniu
4. Materiały w drodze i dostawy sprawdzenie przyszłego zafakturowania dostaw nie-
niefakturowane fakturowanych oraz wpływu do jednostki materiałów
zafakturowanych wcześniej
5. Zrodki trwałe w budowie sprawdzenie zapisów na kontach analitycznych i analiza ich
zgodności z zaawansowaniem robót
6. Zrodki pieniężne w drodze sprawdzenie ich pózniejszego wpływu na właściwe konta
7. Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń sprawdzenie, czy saldo dotyczy ostatnich list płac, a także wy-
płat w najbliższym czasie wynikających z nich wynagrodzeń
8. Roszczenia z tytułu niedoborów sprawdzenie zasadności ich wykazania oraz poprawności
i szkód oraz roszczenia sporne wyceny
9. Kapitały (fundusze) zasadnicze sprawdzenie zgodności z wewnętrznymi przepisami
(podstawowe) jednostki oraz poprawności ujętych zmian w stanie funduszy
(kapitałów)
10. Rozliczenia międzyokresowe sprawdzenie, czy przyjęto poprawne okresy rozliczeń oraz czy
nadal istnieje ich powód (np. czy nie sprzedano obiektu, któ-
rego koszt remontu rozlicza się w czasie)
Rozdział VII
R
o
z
d
z
i
a
ł
V
I
I
Dopuszczalne uproszczenia inwentaryzacji
D
o
p
u
s
z
c
z
a
l
n
e
u
p
r
o
s
z
c
z
e
n
i
a
i
n
w
e
n
t
a
r
y
z
a
c
j
i
69. Uproszczeniami inwentaryzacji dopuszczonymi ustawą o rachunkowości
6
9
.
są przyjęte w jednostce zasady inwentaryzowania metodą spisu z natury:
a) materiałów, wyrobów gotowych, półfabrykatów i towarów znajdujących się
w strzeżonych składowiskach i objętych ewidencją ilościowo-wartościową  raz
w ciągu dwóch lat,
www.bk.infor.pl
Przykładowa instrukcja inwentaryzacyjna
89
b) środków trwałych znajdujących się na terenie strzeżonym, nieruchomości zali-
czonych do środków trwałych, inwestycji oraz maszyn i urządzeń wchodzących
w skład środków trwałych w budowie  raz w ciągu czterech lat.
70. Ponadto w wyjątkowych przypadkach dopuszcza się na wniosek przewodni-
7
.
czącego komisji inwentaryzacyjnej, zaopiniowany przez głównego księgowego i za-
twierdzony przez kierownika jednostki, uproszczenia inwentaryzacji polegające na:
 zastąpieniu spisów z natury porównaniem danych ewidencyjnych ze stanem
w naturze  co odnosi się do składników objętych jedynie ewidencją ilościową,
zapasów obcych oraz materiałów bibliotecznych, a także małoseryjnej i jed-
nostkowej produkcji w toku,
 zastąpieniu pełnego spisu spisem wyrywkowym, co może mieć miejsce w przy-
padku konieczności przeprowadzenia kontroli majątku (przy podejrzeniu kra-
dzieży, malwersacji lub nadużyć ze strony osób odpowiedzialnych materialnie
lub z zewnątrz).
Rozdział VIII
R
o
z
d
z
i
a
ł
V
I
I
I
Wycena wyników inwentaryzacji, ustalenie, weryfikacja i rozliczenie różnic
W
y
c
e
n
a
w
y
n
i
k
ó
w
i
n
w
e
n
t
a
r
y
z
a
c
j
i
,
u
s
t
a
l
e
n
i
e
,
w
e
r
y
f
i
k
a
c
j
a
i
r
o
z
l
i
c
z
e
n
i
e
r
ó
ż
n
i
c
71. W przypadku spisu z natury towarów w sklepie zespół spisowy może doko-
7
1
.
nać również wyceny arkuszy spisowych przez wypełnienie kolumn ceny i wartości [ Pobierz całość w formacie PDF ]

  • zanotowane.pl
  • doc.pisz.pl
  • pdf.pisz.pl
  • szkla.opx.pl

    •